Die folgende Checkliste erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit und soll nur einen Anhaltspunkt für die im Rahmen der Durchführung der Tax Due Diligence zur Verfügung zu stellenden speziellen steuerlichen Unterlagen aufzeigen.
Die Auflistung ist als Ergänzung zur Informationsabfrage im Rahmen der Legal und Financial Due Diligence zu sehen, da die Informationsgrundlage dieser Due-Diligence-Arten wie Jahresabschlüsse oder Unternehmensverträge auch eine Informationsgrundlage der Tax Due Diligence darstellt.
- Jahresabschlüsse und Steuerbilanzen des IPO-Unternehmens samt Konzerngesellschaften nebst Lageberichten und weiterer erläuternder Unterlagen wie Prüfungsberichte des Abschlussprüfers etc. für Wirtschaftsjahre, die noch nicht Gegenstand einer Betriebsprüfung waren. Im Fall von Tochter-Personengesellschaften erfasst die Steuerbilanz auch Ergänzungs- und Sonderbilanzen samt Erläuterungen.
- Kopien der Steuererklärungen und Steuerbescheide für Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer
und zur einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung bei Tochter-Personengesellschaften für Wirtschaftsjahre, die noch nicht Gegenstand einer Betriebsprüfung waren. - Kopien der Steuerberechnungen für die Wirtschaftsjahre, für die noch keine Steuererklärung erstellt oder eingereicht worden ist. Einzelheiten betreffend Steuerrückstellungen in den Jahresabschlüssen samt Überleitungsrechnung zu den zugrunde liegenden Steuerberechnungen.
- Informationen zum Stand von Betriebsprüfungen (Betriebsprüfungsberichte etc.).
- Informationen zum Stand von Steuerstreitverfahren (Einspruchs- und Finanzgerichtsverfahren) und von verbindlichen Auskunftsverfahren.
- Informationen zum Stand von Verlustvorträgen und der zu beachtenden Restriktionen in qualitativer und quantitativer Hinsicht.
- Informationen zum Stand von Organschaften. Bereitstellung bspw. von Ergebnisabführungsverträgen und ihrer Registrierung und Unterlagen über die Durchführung der Organschaften.
- Informationen über die Finanzierungsstruktur der Gesellschaften.
- Darstellung der Anteilseignerstruktur der letzten sieben Jahre unter Darstellung der vorgenommenen Restrukturierungen.
- Informationen über die Leistungsbeziehungen mit Konzerngesellschaften Verrechnungspreisdokumentationen etc.).
- Informationen zu Leistungsbeziehungen mit wesentlich beteiligten Anteilseignern und dem Management.
- Informationen über Dividendenzahlungen und Lizenzzahlungen inklusive Kopien von Quellensteuererklärungen oder Freistellungsbescheinigungen.
- Informationen über Auslandsaktivitäten des Unternehmens und der Konzerngesellschaften unter Beschreibung von Betriebsstätten.
Autor: Dr. Tillmann Pyszka
PDF: Checkliste Tax Due Diligence
